來源：中國新聞網(wǎng)
以下為2011年5月14日中央電視臺《經(jīng)濟半小時》節(jié)目文字實錄：
重復征稅：一個合法不合理的難題
(一)重復征稅何時休？
大家晚上好，歡迎收看《經(jīng)濟半小時》。今天我們繼續(xù)聚焦物流頑癥。在過去幾天的節(jié)目里，我們?yōu)槟鷪蟮懒耸卟说蓉浳镞M城的難題、高額的過路費、肆無忌憚的亂罰款，以及壓得生產(chǎn)廠家喘不過氣的進場費。這些費用就像是一塊塊的磚頭，壘高了物價成本，壓得消費者直不起腰。今天我們來關(guān)注物流過程中一個很特殊的成本，那就是稅收。做生意按章納稅是天經(jīng)地義，但是一些物流企業(yè)的負責人卻告訴我們的記者，他們覺得有些稅，繳得冤。為什么會這樣？
廣州城市之星物流中心，運貨員正在安排運貨，四個價值740元的燈具，從廣州運往山東萊蕪。運費402元，公司虧會計師沈華偉說，這單活公司能掙12塊錢，但是卻要繳納39元的稅。因此廣州市城市之星物流中心會計師沈偉華表示：“中國的稅收很厲害，全部稅交齊很厲害。”
送那四盞燈，利潤不過12元，繳稅額是39元，稅金相當于利潤的三倍還要多?？偛命S愛娟告訴記者，他們繳納的稅主要是四種，其中營業(yè)稅，稅率是3%，一共是12元，城建稅是營業(yè)稅的7%，一共是8.4元，教育附加稅是營業(yè)稅的3%，一共是3.6元。企業(yè)所得稅，稅率25%，按稅前利潤率10%，也就是10元。不過記者注意到，加起來稅金應(yīng)該是34元，但實際上企業(yè)卻繳納了39元，稅金為什么多出來五塊錢呢？據(jù)廣州城市之星總裁黃愛娟說：“因為我們企業(yè)交了一筆稅，到我們的供應(yīng)商也會交稅，有時候供應(yīng)商的供應(yīng)商還要交稅。”
原來之所以34元的稅變成了39元，是因為中間有重復征稅。貨物從廣州到萊蕪行程2200公里，他們公司已經(jīng)為期間產(chǎn)生的402元運費交了稅。但是貨物進入山東后，由山東的物流分公司負責運送到目的地，分公司是獨立法人，還需要為那單貨物的運輸所得向各自所在的地政府交稅。
貨物從廣州運到萊蕪會在稅費上到底發(fā)生什么狀況？記者電話采訪了下一站在山東臨沂接單的負責人曹志峰。他告訴記者，盡管總公司已經(jīng)為全程運費交了稅，但是臨沂到萊蕪那200公里產(chǎn)生的90元運費，他們確實需要再次繳稅，稅金是5塊錢。
廣州城市之星臨沂分公司負責人曹志峰說：“要從臨沂中轉(zhuǎn)一次，再到萊蕪，1.6方左右轉(zhuǎn)過去，運費八九十塊錢，國家規(guī)定要交這個稅，算起來，這個就是重復交稅。”
記者隨后又電話聯(lián)系了負責臨沂到萊蕪路段送貨的山東三財物流公司。記者問道：“臨沂到萊蕪這段依然還是要重復再交一下稅？”山東萊蕪三財物流公司負責人郭彬回答說：“他們那邊是他們那個費用，我們這邊是我們的費用，我們這邊是單獨另開發(fā)票的。”
黃愛娟告訴記者，由于網(wǎng)絡(luò)鋪設(shè)的需要，物流企業(yè)會在全國各地建立很多子公司和分支機構(gòu)，很多時候從客戶手中接到的一單貨物，要通過幾個子公司周轉(zhuǎn)完成，但每多一次周轉(zhuǎn)，就多一次重復征稅，給他們帶來了不小的負擔。
黃愛娟說，從一單貨的運送來看，似乎四展燈多交5元錢的稅，不是一個很大的數(shù)字，但實際上，他們公司在全國有200多個網(wǎng)點，每天都有成千上百條線路在運行。公司每年因為重復納稅的款額近百萬。那些多出來的成本，至少要抬高10%的運費，最終會由消費者買單。為此廣州物流協(xié)會秘書長張強也表示：“在廣州能夠做第三方物流的是上千家，大部分企業(yè)都要面臨著重復納稅的問題。”
廣州物流協(xié)會秘書長張強告訴記者，目前，我國現(xiàn)行稅收制度主要存在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅以及行為稅四大類稅系，各稅系中涉及物流業(yè)的有十幾項項稅種，其中重復納稅的情況主要出現(xiàn)在外包業(yè)務(wù)中。從利潤來看，物流業(yè)的平均毛利率由2002年的30%降低到目前的10%以下，倉儲企業(yè)只有3-5%，運輸企業(yè)只有2-3%，卡車運輸、貨代和一般物流服務(wù)的利潤率下降到平均2%左右。重復計稅對于利潤微薄的物流業(yè)來說，是個沉重的負擔。廣州物流協(xié)會秘書長張強說：“一般來講分包下去的毛利是20-30左右，按全額納稅是3%-5%點，這樣算起來，實際上它的百分之十幾到二十幾的稅收，是支付稅收了。”
(二)60萬倉庫月稅8萬五，重復納稅比例近50%
利潤才12元，但是繳稅額卻高達39元。當然有時候公司經(jīng)營得不好，稅收比盈利高，這并不是什么奇怪的事情，但讓這位企業(yè)負責人覺得不合理的是，在39元稅款中，有5元錢是屬于重復計稅，原因僅僅是貨物在運輸中換了承運人，由于有發(fā)票往來，即使是分公司的關(guān)系也需要再次為同一單貨物繳稅?？爝f環(huán)節(jié)如此，那么倉儲環(huán)節(jié)又是怎樣呢？
黎建明一直為重復征稅的問題感到撓頭，他花24萬租來這個倉庫，又以 60萬的價錢包租出去，因為中間出現(xiàn)了重復計稅，他一個月需要交稅8萬5千元，其中4萬元屬于重復交稅。黎建明說，他的月純利潤是24000，僅重復繳納的稅款就是他利潤的1.33倍。
廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司財務(wù)總監(jiān)林劍芳說道：“我們租業(yè)主的倉庫交的24萬里面，已經(jīng)交的稅金包括有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，還有房產(chǎn)稅、土地使用稅，這里加起來已經(jīng)納的稅是4.5萬。”
林劍芳解釋說，重復納稅出現(xiàn)在第二次轉(zhuǎn)包的過程中，24萬租來的倉儲外租出去可以有60萬的營業(yè)額，刨去成本，他的實際收入是36萬，但是因為分包要重復計稅，他實際交稅是按照60萬來交的，因此一個說交了有8.5萬的稅費。
納稅8萬五，重復納稅部分高達4萬。遭遇重復納稅的倉儲，中聯(lián)環(huán)宇物流公司在廣州就有四個，總面積6萬多平米，負責人黎建新給記者算了一筆總賬。廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司執(zhí)行董事黎建新說：“我們租回來是700萬，我們轉(zhuǎn)租出去是1600萬，中間是有900萬的一個毛利在里面，可是我們企業(yè)實際的利潤120萬，在我們120萬的里面有重復交稅多的時候到50萬。”
針對于倉儲的稅費為何在重復征收后達到這么高，廣州物流協(xié)會秘書長張強在研究中發(fā)現(xiàn)高稅率推高了倉儲企業(yè)的稅費。從企業(yè)所得稅稅率來講，雖然分了三個等級，但倉儲企業(yè)多屬第三個等級，從2008年1月1日起，企業(yè)所得稅按 25%的最高稅率繳稅。此外，現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目將物流業(yè)務(wù)劃分為運輸與服務(wù)兩大類：運輸類，其中裝卸、搬運執(zhí)行運輸業(yè)的營業(yè)稅，稅率是3%，倉儲、配送、代理等執(zhí)行的是服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，稅率是5%。不同環(huán)節(jié)的營業(yè)稅率不一致，給企業(yè)經(jīng)營帶來了麻煩，也容易出現(xiàn)重復征稅。因此，廣州物流協(xié)會秘書長
張強表示：“哪些占了是倉儲費用，哪些是運輸費用是很難說清楚的，因為物流是個組織活動，倉儲和運輸有效組織起來的一種經(jīng)營活動，我們建議就統(tǒng)一成一種稅率。”
賀登才是中國物流與采購聯(lián)合會副會長，早在2009年，他就和相關(guān)專家在《中國物流業(yè)稅收管理研究》的調(diào)查報告中建議：統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅率，倉儲等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行運輸業(yè)3%稅率征收。而在倉儲業(yè)不合理的重復征稅問題上，他認為主要納稅點在土地使用稅上。
中國物流與采購聯(lián)合會，中國物流學會副會長賀登才說：“07年1月份開始，平均土地使用稅增長兩倍，但有的地方根據(jù)地方的情況掌握，我們了解到的有的漲到9倍、15倍。”所以，賀登才建議，針對物流服務(wù)的社會公益性特點，應(yīng)該與傳統(tǒng)房地產(chǎn)業(yè)和一般意義上的租賃服務(wù)業(yè)進行區(qū)分，降低現(xiàn)代物流企業(yè)土地使用稅稅率，建議按各地規(guī)定的30%征收，或者以2005年稅率為基數(shù)，一定五年不變，以維持重資產(chǎn)型物流企業(yè)的正常經(jīng)營。
中國物流與采購聯(lián)合會，中國物流學會副會長賀登才說：“盈利性好的企業(yè)，總的最后收入有一半或者一多半是要用來納稅的，如果說是這個企業(yè)經(jīng)營狀況不太好的話，也就是出現(xiàn)虧損的，虧損的你也是照樣要交稅的，因為營業(yè)稅是你只要有營業(yè)，你就要交稅。”
劉隆亨是中國財稅法學研究會會長，北京大學稅法研究中心主任，長期從事財稅法的政策研究工作。他告訴記者，一個物流公司需要準備十幾種發(fā)票，物流業(yè)需要交納的稅種即多且亂，他認為核心在于物流行業(yè)至今沒一個精準的性質(zhì)定位。
中國財稅法學研究會會長，北京大學稅法研究中心主任劉隆亨說：“還有更重要的物流行業(yè)定性沒有解決，要解決它的性質(zhì)，他是個什么性質(zhì)，是個什么定位，根據(jù)它的定位，根據(jù)它的性質(zhì)我們確定它應(yīng)該是什么樣的稅收。”
(三)重復征稅讓中國成為物流“低效率”國家
我們看到，在倉儲環(huán)節(jié)同樣存在著重復計稅的情況。多繳納的稅額要么擠壓了物流企業(yè)的利潤，要么引發(fā)連鎖反應(yīng)最終推高了物價。專家告訴我們記者，出現(xiàn)這樣的結(jié)果是因為我國到現(xiàn)在為止還沒有對物流行業(yè)做出一個精準的定位，物流業(yè)稅種繁多而且混亂，重復計稅的現(xiàn)象比比皆是，這樣的局面讓物流業(yè)的聯(lián)合運輸不堪重負。
廣州番禺貨運碼頭，宏峰物流公司的總經(jīng)理張晶林和船務(wù)總監(jiān)黃毫生在監(jiān)管從廣州運往?？诘囊慌?。那是一批近千噸的鋼材。雖然他們以1萬九千元的價格拿下了那個單子，但在轉(zhuǎn)包給碼頭的過程中，實際毛利潤只剩下216元，其中需要繳納的稅額是1345元，其中包含重復納稅657.35元，重復納稅額是利潤的3.04倍。廣州宏峰物流有限公司總經(jīng)理張晶林說：“客戶其中在碼頭有一筆裝卸費用，這筆裝修費用碼頭已經(jīng)是交了稅。”
這筆重復征稅是怎樣產(chǎn)生的呢？財務(wù)經(jīng)理劉錦東給記者拿出了這單貨的整套票據(jù)。從廣州到?？诘恼w運費是19902元，交稅是688.34元。貨物到達碼頭，物流公司就只能履行監(jiān)管義務(wù)，把涉及碼頭搬運的項目外包給碼頭，但碼頭是獨立法人，所有在碼頭產(chǎn)生的搬運費用不能抵扣，還得再繳一次裝卸稅。
廣州宏峰物流有限公司財務(wù)總監(jiān)劉錦東說：“分包出去，就是18998.2元，這就是碼頭分包出去的費用。”
廣州宏峰物流有限公司船務(wù)總監(jiān)黃毫生表示：“碼頭裝卸費這個費用是我們無法抵扣的，就變成我開票給客戶結(jié)算的時候，我這部分拿回的成本抵不了稅，等于是碼頭這個裝卸稅已經(jīng)交過了，(我們)還要再交一次。”
總包物流企業(yè)按19902的結(jié)算價交了688.34元的稅，分包碼頭按18998.2的承包價又交了657.35元的稅，雙方加起來等于是按38900元交了稅，多繳納的657,34元屬于重復繳稅。廣州宏峰物流有限公司財務(wù)總監(jiān)劉錦東分析，重復計稅，加重了企業(yè)的運輸成本，自然會轉(zhuǎn)移到商品價格上去。而物流公司完成者單業(yè)務(wù)，的毛利潤只有216元，已算微利。
廣州宏峰物流有限公司財務(wù)總監(jiān)劉錦東說：“碼頭的裝卸環(huán)節(jié)我們所實現(xiàn)的差價收入，鋼材19902.85元這個差價收入，扣掉我們分包出去的裝卸成本，這個差價就是904.65元，還要扣掉這個環(huán)節(jié)的稅費688.34元，所以說扣掉以后，這個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的毛利實際上就是216.31元。”
總經(jīng)理張晶林告訴記者水運碼頭的業(yè)務(wù)量占了公司的一半左右，那種重復納稅每天幾乎都在發(fā)生，公司每年重復納稅的額度最少有幾十萬 。有的業(yè)務(wù)如果客戶給的價格過低，他們就只能忍痛割愛。
桂壽平是中國物流學會常務(wù)理事，在他的研究中發(fā)現(xiàn)，水路與陸路，公路與鐵路的聯(lián)運業(yè)務(wù)，已經(jīng)成了重復納稅的重災(zāi)區(qū)，桂壽平說：“這個方面應(yīng)該是把各個地區(qū)的各個部門，稅務(wù)部門應(yīng)該協(xié)調(diào)在一起，分段納稅，一票，然后每個環(huán)節(jié)納多少稅要切割開來。”
桂壽平解釋說，目前網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營、一體化運作是物流企業(yè)的基本運行模式，物流企業(yè)一般都是依靠加盟或者成立子公司來擴大網(wǎng)絡(luò)以吸引更多客戶，此外還會跟其他公司通過轉(zhuǎn)包、聯(lián)運、掛靠等多種方式合作，通過整合各種物流資源來降低運營成本。但是按照現(xiàn)行納稅政策，每轉(zhuǎn)包一次，就要開一次票、納一次稅。專業(yè)分工越細，交易次數(shù)越多，重復納稅額度就越大，桂壽平還說：“從多式聯(lián)運這個概念是非常好的，但是因為稅收是劃地為牢的，因為各地的稅收是管自己的，分灶吃飯，所以我們國家稅制的一個實際問題，目前很難打破這個禁閉。”
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