深論
馬紅漫，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士
個(gè)稅草案向社會(huì)公開征集意見，引發(fā)廣泛關(guān)注。央行貨幣政策委員會(huì)委員李稻葵近日發(fā)文認(rèn)為，現(xiàn)行個(gè)稅制度的設(shè)計(jì)框架“成本巨大、設(shè)計(jì)簡(jiǎn)陋”。他稱，個(gè)稅體制應(yīng)做全面調(diào)整，并建議引入平稅制。
現(xiàn)行個(gè)稅累進(jìn)制的實(shí)施，已與“削峰填谷”的設(shè)計(jì)初衷有所偏離?？v覽海外，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度正行走在由繁及簡(jiǎn)的變革進(jìn)程中，單一稅也就是李稻葵所說的“平稅制”思路可作為個(gè)稅改革的探索方向。
目前，我國(guó)稅率制定依據(jù)所得性質(zhì)不同而分為三類：其一，針對(duì)薪資所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率；其二，對(duì)偶然所得等收入設(shè)定了20%的稅率；其三，對(duì)畸高收入者的勞務(wù)報(bào)酬采取加成征收稅率。計(jì)算復(fù)雜的稅制不僅增加了稅務(wù)部門的征稅成本，而且也給納稅人提供了避稅、甚至逃稅的空間。在實(shí)際納稅過程中，高收入者由于收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、隱性收入較多，且能享受到各種減免優(yōu)惠與專業(yè)指導(dǎo)，最終實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)遠(yuǎn)低于名義稅率。而廣大以工資為主要收入來源的普通在職人員，則缺乏避稅手段，最終成為個(gè)人所得稅的主要納稅群體。由此，當(dāng)下的個(gè)稅征收被指淪為“工資稅”是不爭(zhēng)的事實(shí)。需要提及的是，在科學(xué)計(jì)算個(gè)人稅負(fù)時(shí)當(dāng)綜合考慮納稅人的家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，同樣是月入萬元的職場(chǎng)金領(lǐng)，單身人士與“上有老下有小”的養(yǎng)家者經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)完全不同，稅負(fù)也應(yīng)不同。但這一公平繳稅思路長(zhǎng)期被擱置。
目前的個(gè)稅改革仍以起征點(diǎn)提高為看點(diǎn)，起征點(diǎn)上調(diào)的確可以保護(hù)中低收入群體的利益，但如果長(zhǎng)期以此為著眼點(diǎn)則難以從根本上推進(jìn)稅收制度改革，而且還會(huì)因?yàn)榻o財(cái)政收入帶來直接的負(fù)面沖擊，導(dǎo)致個(gè)稅起征點(diǎn)持續(xù)提高難度不斷加大。
事實(shí)上，最早由美國(guó)學(xué)者在上世紀(jì)80年代提出的平稅制，已是國(guó)際上實(shí)踐有效的單一稅思維模式。該稅制的特征是：稅率層級(jí)設(shè)計(jì)較為簡(jiǎn)單；對(duì)納稅所得減去投資后的消費(fèi)額部分征稅；取消或減少稅收優(yōu)惠。俄羅斯、牙買加、新加坡等國(guó)以及我國(guó)香港地區(qū)已實(shí)行了單一稅。實(shí)踐證明，這種個(gè)稅征收模式有效減少了尋租、逃稅等違規(guī)行為。當(dāng)然，在由累進(jìn)稅制向單一稅制轉(zhuǎn)型的初期，個(gè)稅收入規(guī)模會(huì)暫時(shí)減少。但歷史經(jīng)驗(yàn)表明，隨后在稅基拓寬、經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)等因素的共同作用下，相關(guān)財(cái)政損失會(huì)得到有效彌補(bǔ)，甚至是繼續(xù)擴(kuò)容。
在我國(guó)個(gè)稅改革的關(guān)鍵時(shí)期，相關(guān)部門應(yīng)積極探索適合國(guó)情的稅制模式。以國(guó)情實(shí)際而言，應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)民間資本投資實(shí)業(yè)，而稅率層級(jí)的簡(jiǎn)化有助于提升微觀經(jīng)濟(jì)體的活躍度。對(duì)此，單一稅思維當(dāng)在個(gè)稅改革中得到體現(xiàn)，包括適度減少稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)征稅中性；縝密設(shè)計(jì)稅率層級(jí)幅度，構(gòu)建通過市場(chǎng)機(jī)制配置資源創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；整合多部門信息資源，搭建完善的征信體系等。
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